不同類型的發票作廢應該怎么處理
更新時間：2019-8-26 16:59:29 來源：成都登尼特 瀏覽次數：627
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企業在日常經營活動中，退貨、開票有誤等情形經常發生，那么相應的發票作廢會計人員應該怎么正確操作呢？下面就由成都登尼特的小編告訴大家不同類型的發票作廢應該如何處理。
一、電子普通發票作廢
電子發票時代下電子發票作廢也是企業常常咨詢的問題。由于增值稅電子普通發票具有可復制性，無法回收的特點，因此增值稅電子普通發票一旦開具是不能作廢的，不管發票有沒有跨月，只能紅沖處理。
注：增值稅電子普通發票開具后，如發生開票有誤、銷貨退回或銷售折讓等應開具紅字增值稅電子普通發票，無需退回增值稅電子普通發票。
二、增值稅普通發票作廢
1、納稅人在開具發票當月，發生銷貨退回、開票有誤等情形：
銷貨方在開票當月能收齊發票的全部聯次，可按作廢處理。
2、納稅人開具增值稅普通發票后，如發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發票作廢條件（比如發票不是當月），或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓，需要開具紅字發票的：
銷售方應收回原發票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明。
三、增值稅專用發票作廢
1、納稅人在開具專用發票當月，發生銷貨退回、開票有誤等情形：
收到退回的發票聯、抵扣聯符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發現有誤的，可即時作廢。
注：作廢專用發票須在防偽稅控系統中將相應的數據電文按“作廢”處理，在紙質專用發票（含未打印的專用發票）各聯次上注明“作廢”字樣，全聯次留存。
2、納稅人開具增值稅專用發票后，發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓，需要開具紅字專用發票的，按以下方法處理：
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序號
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具體情形
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處理方式
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1
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購買方取得專用發票已用于申報抵扣
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購買方可在增值稅發票管理新系統中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發票信息表》（以下簡稱《信息表》），在填開《信息表》時不填寫相對應的籃字專用發票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得銷售方開具的紅字專用發票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。
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2
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購買方取得專用發票未用于申報抵扣、但發票聯或抵扣聯無法退回
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購買方填開《信息表》時應填寫相應的籃字專用發票信息。
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3
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銷售方開具專用發票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發票聯及抵扣聯退回
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銷售方可在增值稅發票管理新系統中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應填寫相應的籃字專用發票信息。
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四、成品油發票作廢
按上述情況三的分析，在開具專用發票當月，發生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發票聯、抵扣聯符合作廢條件的，可以按作廢處理；那么該企業直接作廢成品油發票是否正確呢？
其實這樣操作是錯誤的，根據《?國家稅務總局關于成品油消費稅征收管理有關問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第1號）規定，開具成品油專用發票后，發生銷貨退回、開票有誤以及銷售折讓等情形的，應按規定開具紅字成品油專用發票。所以企業只能按規定開具紅字成品油專用發票。
注：銷貨退回、開票有誤等原因涉及銷售數量的，應在《開具紅字增值稅專用發票信息表》中填寫相應數量，銷售折讓的不填寫數量。
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